问：墨子老师，您好！我是企业的HR，现在我们单位准备给职工发放年终奖了，年终奖的发放关系到每位职工的个税，请问老师如何设置年终奖在个人所得税上能达到最低呢？
答：感谢您的提问！年终奖的个税一直是每位职工关心的问题。根据财税[2018]164号及相关政策规定，在2023年12月31日前，年终奖金可以不并入综合所得，单独计算个人所得税。所以每位职工年终奖与工资薪金的分配比例直接关系到个人所得税的高低。经过我们不断的测算，现给大家一个目前年终奖最优的发放方式，供大家参考：
序号
全年应纳税所得额（含年终奖）
年终奖筹划
1
（-∞，0）
并入综合
2
[0,36000]
并入综合
3
（36000，203100）
36000
4
203100
36000或144000
5
（203100，672000）
144000
6
672000
144000或300000
7
（672000，1277500）
300000
8
1277500
300000或420000
9
（1277500，1452500）
420000
10
1452500
420000或660000
11
（1452500，+∞）
660000
序号
全年应纳税所得额（含年终奖）
年终奖筹划
1
（-∞，0）
并入综合
2
[0,36000]
并入综合
3
（36000，203100）
36000
4
203100
36000或144000
5
（203100，672000）
144000
6
672000
144000或300000
7
（672000，1277500）
300000
8
1277500
300000或420000
9
（1277500，1452500）
420000
10
1452500
420000或660000
11
（1452500，+∞）
660000
注：
1、 上表中的“全年应纳税所得额”=预计全年收入（含年终奖）-60000-三险一金-专项附加扣除-其他扣除额
2、 例：甲测算的含年终奖的全年应纳税所得额为230000元，根据上表在第5栏：203100－672000的范围内，对应的最优年终奖为：144000元。剩余的86000元(230000－144000＝86000)入工资的部分。
智墨机构
为企业提供专业的税务、法律、会计等咨询和培训
北京智墨税务师事务所
智墨国际公共管理
坚持“走出去”与“引进来“相结合
促进国际商业、文化、金融等
领域的交流与合作